06195 企业审计实务大纲（高纲1620）

　　一、课程性质及其设置目的与要求

　　(一)课程性质和特点

　　该门课程是兼容审计理论和审计实务的综合性审计课程。以学科基础课为前提，介绍审计的基本概念、原理、方法与程序。主要内容包括审计的起源和发展，审计定义、职能、对象、目的和作用，审计的分类，审计组织和人员，审计准则、审计职业道德和法律责任，审计的标准、审计风险、重要性水平、审计证据、审计程序与方法、风险评估和风险应对，审计工作底稿的编制，销售与收款循环、生产循环、购货与付款循环、筹资与投资循环以及货币资金的审计，审计报告的编制等内容。

　　企业审计实务作为审计学的基础课，是一门非常重要的基础课程。内容上既涉及了国家审计、社会审计和内部审计，而且还体现了理论与实务的融合，是一门理论与实践相结合的课程。虽然该门课程涵盖的知识点很多，但是知识体系和框架比较完整和系统。

　　(二)本课程的基本要求

　　通过企业审计理论和实务的学习，使自学考试者比较全面、系统掌握审计的基本内容和方法，并为进一步学习其他审计学专业课程打好基础。自学考试者在完成本课程的学业后，应达到以下要求：

　　1、了解审计的起源和发展，并识记审计定义及相关要素。

　　2、掌握审计组织和审计规范，包括审计准则、职业道德和法律责任。

　　3、领会审计目标、审计证据和审计程序的内容以及相互联系。

　　4、掌握审计业务流程的相关内容，从制定审计方案开始到审计测试。

　　5、应用五类业务循环审计的基本审计程序和常用审计方法。

　　6、熟练掌握审计报告的编写和内容要求，尤其是审计意见的判断。

　　(三)本课程与相关课程的联系

　　本课程的教学目标是通过教与学，使学生了解和掌握审计学科的基本理论和基础知识，并在此基础上，能运用现代审计技术与方法对具体的审计实务进行规范的操作与分析。本课程的前修课程主要包括会计学基础、中级财务会计等，这些课程的熟练掌握可以帮助我们更好地学习企业审计实务。

　　二、课程内容与考核目标

　　第1章　　审计职业认知

　　(一)课程内容

　　1、审计职业组织

　　2、审计活动的分类

　　3、审计准则及其作用

　　4、审计的性质及职能

　　(二)学习要求

　　1、了解审计人员和审计组织，明确国家审计、内部审计和民间审计的三种组织机构的设置体系。

　　2、了解审计按照不同的标准如何进行分类。

　　3、了解审计准则的作用并掌握注册会计师执业准则体系的构成。

　　4、掌握审计的概念、性质和职能。

　　5、领会审计关系。

　　6、掌握注册会计师业务范围。

　　(三)考核知识点和考核要求

　　1、认识审计组织和人员

　　(1)识记：审计组织的构成

　　(2)识记：审计分类

　　(3)识记：审计准则的作用

　　(4)识记：注册会计师执业准则体系的构成

　　2、认识审计对象与职能

　　(1)识记：审计概念和审计的性质

　　(2)领会：审计与会计的区别

　　(3)识记：审计的职能

　　(4)领会：审计三方关系

　　(5)领会：注册会计师业务范围

　　第二章　　审计历史与现状认知

　　(一)课程内容

　　1、现代审计的产生背景与发展轨迹

　　2、注册会计师职业道德基本原则

　　3、注册会计师法律责任

　　(二)学习要求

　　1、了解审计的产生与发展，并从中领会审计与政治、经济的关系。

　　2、掌握注册会计师审计目标和方法的变迁过程中各阶段的特点。

　　3、掌握审计师的职业道德相关内容，尤其是注册会计师审计职业道德的基本原则。

　　4、掌握法律责任的认定及应承担的责任。

　　(三)考核知识点和考核要求

　　1、审计是如何产生与发展的

　　(1)领会：我国政府审计发展历史

　　(2)领会：在注册会计师审计发展历史中伴随的审计目标和方法的变迁

　　2、审计师的职业道德和责任是什么

　　(1)领会：注册会计师职业道德的基本原则

　　(2)应用：对独立性可能产生不利影响的因素

　　(3)领会：注册会计师法律责任的认定及应承担的责任

　　(4)识记：对注册会计师法律责任的防范

　　第三章　　探究审计目标与审计证据

　　(一)课程内容

　　1、管理层认定与具体审计目标的关系

　　2、审计目标的导向性、层次性

　　3、审计业务流程

　　4、审计证据的特性及决策

　　(二)学习要求

　　1、熟练掌握审计目标，包括总体目标和具体目标。

　　2、理解审计目标与管理层认定之间的关系。

　　3、掌握审计业务流程的基本内容。

　　4、掌握审计方法经历了三次变迁。

　　5、掌握审计证据的定义、分类、决策。

　　(三)考核知识点和考核要求

　　1、如何确立审计目标

　　(1)识记：审计目标定义及管理层责任与审计师责任

　　(2)应用：具体审计目标

　　(3)领会：审计业务流程

　　(4)领会：审计方法的变迁(即三种审计模式)

　　2、探究审计证据

　　(1)识记：审计证据定义及特性

　　(2)领会：审计证据的分类

　　(3)应用：审计证据决策(即审计证据的评价)

　　第四章　　审计证据的收集与记录

　　(一)课程内容

　　1、各项审计程序

　　2、审计抽样方法

　　3、审计工作底稿的编制

　　(二)学习要求

　　1、熟练掌握和应用各种审计程序。

　　2、掌握审计抽样的基本内容。

　　3、掌握审计工作底稿的编制、复核和保管。

　　(三)考核知识点和考核要求

　　1、如何收集审计证据

　　(1)应用：八种审计程序的内容，以及与管理层认定和审计目标的关系

　　(2)重点应用：函证、分析性程序

　　2、审计抽样

　　(1)识记：审计抽样、抽样风险和统计抽样的概念

　　(2)领会：审计抽样过程

　　(3)应用：选取样本的方法：随机选样和系统选样

　　3、如何记录审计证据

　　(1)识记：审计工作底稿以及编制的目的

　　(2)领会：审计工作底稿编制的基本要素以及审计工作底稿的复核与保管

　　(3)应用：审计工作底稿的编制

　　第五章　　制定审计方案

　　(一)课程内容

　　1、承接审计业务过程

　　2、审计业务约定书的基本内容

　　3、审计业务约定书的基本内容

　　4、重要性含义

　　5、审计风险的含义

　　6、总体审计策略和具体审计计划的编制内容

　　(二)学习要求

　　1、了解初步业务活动包括的内容。

　　2、了解审计业务约定书的含义、作用和基本内容。

　　3、理解重要性水平的概念。

　　4、掌握初步判断性水平的目的和方法。

　　5、掌握评价审计结果对重要性的考虑。

　　6、掌握审计风险及其构成要素、以及与重要性的关系。

　　7、了解审计计划，包括总体审计策略和具体审计计划的内容。

　　(三)考核知识点和考核要求

　　1、承接审计业务

　　(1)识记：初步业务活动内容

　　(2)领会：审计业务约定书的含义、作用和基本内容

　　2、确定重要性水平

　　(1)领会：重要性水平的概念

　　(2)应用：重要性水平在计划阶段和报告阶段的运用

　　3、考虑审计风险

　　(1)识记：审计风险的定义

　　(2)领会：审计风险的构成要素及其关系、审计风险与重要性水平的关系

　　4、编制审计计划

　　(1)识记：审计计划的作用和层次

　　(2)领会：总体审计策略的内容

　　(3)领会：具体审计计划的内容

　　第六章　　审计测试

　　(一)课程内容

　　1、风险评估的内容

　　2、风险应对的方法

　　3、各循环业务流程及相关控制程序

　　4、各循环内部控制测试的步骤、方法及相关工作底稿的编制

　　5、各循环报表项目实质性程序的步骤、方法及相关工作底稿的编制

　　(二)学习要求

　　1、了解风险导向审计包括风险识别、风险评估和风险应对三个阶段。

　　2、掌握风险识别——了解被审计单位及其环境的内容和方法。

　　3、掌握内部控制的目标和基本要素。

　　4、了解内部控制描述的三种方法及其优缺点和适用范围。

　　5、掌握风险评估程序的内容。

　　6、掌握风险应对的措施，包括总体应对措施和进一步审计程序。

　　7、掌握销售与收款循环审计、购货与付款循环审计、生产与存货循环审计、筹资与投资循环审计和货币资金审计。

　　(三)考核知识点和考核要求

　　1、实施风险评估

　　(1)识记：了解被审计单位及其环境的特点及作用

　　(2)领会：了解被审计单位及其环境的主要内容

　　(3)应用：根据内部控制的要素对内部控制实施分析和评价

　　(4)领会：风险评估程序的内容

　　2、进行风险应对

　　(1)领会：针对财务报表层次重大错报风险实施的总体应对措施

　　(2)应用：针对认定层次重大错报风险实施进一步审计程序，包括控制测试和实质性测试的性质、时间和范围

　　3、业务循环

　　(1)识记：五大循环中的主要业务活动及涉及的文件记录

　　(2)应用：评价五大循环的内部控制缺陷及控制测试

　　(3)领会：五大循环中重点会计账户的审计目标和实质性程序

　　第七章　　终结审计

　　(一)课程内容

　　1、审计终结应完成的工作

　　2、期初余额、或有事项、期后事项、持续经营能力的审计，审计差异调整与试算平衡表的编制

　　3、审计报告的含义与作用

　　4、审计报告的格式与内容

　　5、审计报告意见类型及其出具的相应条件

　　(二)学习要求

　　1、了解审计终结阶段主要包括的工作内容。

　　2、掌握导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。

　　3、掌握或有事项的审计程序。

　　4、掌握不同时段期后事项及其审计程序。

　　5、了解审计报告的含义、作用、类型。

　　6、了解审计报告的格式要求。

　　7、重点掌握审计报告的意见类型及出具的相应条件。

　　(三)考核知识点和考核要求

　　1、完成审计工作

　　(1)识记：审计终结阶段主要包括的工作内容

　　(2)领会：持续经营能力、或有事项、期后事项的审计

　　2、出具审计报告

　　(1)识记：审计报告含义、作用和类型

　　(2)领会：审计报告意见类型及格式要求

　　(3)应用：根据具体事项判断出具的审计报告意见类型

　　第八章　　开展内部审计

　　(一)课程内容

　　1、内部审计产生的原因、演变及功能

　　2、公司治理、内部控制与内部审计的关系

　　3、现代内部审计的主要模式及未来发展

　　(二)学习要求

　　1、了解内部审计的产生。

　　2、掌握内部审计定义及演变和内部审计的目标、职能。

　　3、理解公司治理、内部控制和内部审计之间的关系。

　　4、掌握现代企业内部审计的主要模式及优缺点。

　　5、了解现代内部审计的未来发展趋势。

　　(三)考核知识点和考核要求

　　1、探究内部审计

　　(1)识记：内部审计定义、职能和目标

　　(2)领会：公司治理、内部控制与内部审计的关系

　　2、创新内部审计

　　领会：现代企业内部审计的主要模式及优缺点

　　第九章　　开展计算机审计

　　(本章内容不做考核要求)

　　(一)课程内容

　　1、计算机审计产生的原因

　　2、会计信息化对审计的影响

　　3、计算机审计的特点

　　4、计算机审计的基本原理及基本流程

　　5、审计软件的主要功能

　　(二)学习要求

　　1、了解会计信息化对审计的影响。

　　2、了解计算机审计概念、特点、基本原理和基本流程。

　　3、了解审计软件的基本功能。

　　(三)考核知识点和考核要求

　　1、认识计算机审计

　　(1)识记：计算机审计概念和特点

　　(2)领会：会计及电算化对审计的影响

　　2、开展计算机审计

　　(1)识记：计算机审计的基本原理、基本流程

　　(2)领会：审计软件的主要功能

　　三、有关说明和实施要求

　　(一)关于“课程内容与考核目标”中有关提法的说明

　　为了使考试内容具体化和考试要求标准化，本大纲对各章规定了考核目标，包括考核知识点和考核要求。并按照识记、领会、应用三个层次规定其应达到的能力层次要求，各层次的含义是：

　　1、识记：能知道有关的名词、概念、知识的意义，并能正确认识和表述。是低层次的要求。

　　2、领会：在识记的基础上，能全面地把握基本概念、基本原理、基本方法，能掌握有关概念、原理、方法的区别和联系。是较高层次的要求。

　　3、应用：在领会的基础上，能运用基本概念、基本原理、基本方法分析和解决有关的理论问题和实际问题。是高层次的要求。

　　(二)自学教材

　　本课程使用教材是：《企业审计实务》，郑伟、宋洁主编，机械工业出版社，2014年。

　　(三)自学方法的指导

　　本课程作为一门的专业课程，综合性强、内容多、难度大，应考者在自学过程中应该注意以下几点：

　　1.学习前，应仔细阅读课程大纲的第1部分，了解课程的性质、地位和任务，熟悉课程的基本要求以及本课程与有关课程的联系，特别要注意在课程内容、学习要求、考核知识点和要求上与企业财务审计课程的区别，使以后的学习紧紧围绕课程的基本要求。

　　2.在阅读某一章教材内容前，应先认真阅读大纲中该章的学习要求以及考核知识点和考核要求，注意对各知识点的能力层次要求，以便在阅读教材时做到心中有数。

　　3.阅读教材时，应根据大纲要求，要逐段细读，逐句推敲，集中精力，吃透每个知识点，包括基本内容和相关案例及讨论、延伸阅读和相关图表等内容都是考察范围。对基本概念必须深刻理解，基本原理必须牢固掌握，同时也要注重理论与实际并重，把基础知识和理论转化为应用能力，培养和提高分析问题和解决问题的能力。

　　4.认真完成教材中的习题、想一想和练一练，这一过程可有效地帮助自学者理解、消化和巩固所学的知识，增加分析问题、解决问题的能力。

　　(四)对社会助学的要求

　　1、应熟知考试大纲对课程所提出的总的要求和各章的知识点。

　　2、应掌握各知识点要求达到的层次，并深刻理解各知识点的考核要求。

　　3、对应考者进行辅导时，应以指定的教材为基础，以考试大纲为依据，不要随意增删内容，以免与考试大纲脱节。

　　4、辅导时应对应考者进行学习方法的指导，提倡应考者“认真阅读教材，刻苦钻研教材，主动提出问题，依靠自己学懂”的学习方法。

　　5、辅导时要注意基础、突出重点，要帮助应考者对课程内容建立一个整体的概念，对应考者提出的问题，应以启发引导为主。

　　6、注意对应考者能力的培养，特别是自学能力的培养，要引导应考者逐步学会独立学习，在自学过程中善于提出问题、分析问题、作出判断和解决问题。

　　7、要使应考者了解试题难易与能力层次高低两者不完全是一回事，在各个能力层次中都存在着不同难度的试题。

　　(五)关于命题和考试的若干规定

　　1、根据本大纲所规定的考试内容和考核目标来确定考核范围和考核要求，即不扩大和缩小考试范围，也不提高或降低考核要求，考试命题基本上覆盖各章，适当体现重点内容。

　　2、本课程在试题中对不同能力层次要求的分数比例，一般为识记占15%，领会占45%，应用占40%.

　　3、试题难易程度要合理，可分为四档：易、较易、较难、难，这四档在各份试卷中所占的比例约为2∶3∶3∶2。必须注意，试题的难易程度与能力层次不是一个概念，在各能力层次中都存在不同难度的问题。

　　4、本课程考试试卷可能采用的题型有：单选题、判断改错题、名词解释、简答题、论述题和案例分析题等类型(见附录题型示例)。

　　5、考试方式为闭卷笔试，评分采用百分制，60分为及格。

　　附录 题型示例

　　一、单项选择题(在下列每小题的四个备选答案中选出一个正确的答案，并将其字母标号填入题干的括号内)

　　如：我国“审计”一词，最早出现于( )。

　　A.西周审计萌芽时期 B.隋唐时期 C.宋代 D.元明清时期

　　二、判断说明题(在题后的括号内正确的打“√”，错误的打“×”。如果错误请在题下空处加以改正。)

　　如：为了证实审计结论，审计人员取得的相关审计证据越多越好。

　　三、名词解释

　　如：审计证据

　　四、简答题

　　如：简述会计与审计的区别。

　　五、案例分析题

　　如：教材第184页案例分析第2题。

　　六、论述题

　　如：现代企业内部审计的主要模式及优缺点。